Como calcular a Depreciação? Veja 4 métodos que podem ser usados

A depreciação é calculada sobre o valor de um ativo imobilizado da empresa, representando o seu uso e desgaste no período contábil.

Para ser efetuado o seu cálculo, será preciso conhecer o valor contábil do bem tangível e seu tempo de vida útil. Em alternativa poderá ser conhecida a taxa de depreciação correspondente.

Outro ponto importante tem a ver com o método de depreciação definido. Conforme o método selecionado, os valores depreciados e acumulados no tempo serão diferentes. Estes métodos serão diferentes conforme a quota de depreciação num dado período contábil.

Na contabilidade existem vários métodos de cálculo. Entre os mais conhecidos estão o Método Linear ou da Linha Reta, Soma dos Dígitos e do Saldo Decrescente.

1. Método das Quotas Constantes

O método de quotas constantes ou lineares é também conhecido como método da linha reta. De uma forma simples, o cálculo dessa depreciação é feito ao mesmo valor ou proporção em cada período contábil.

Para calcular a depreciação por esse método basta conhecer a taxa de depreciação e aplicar sobre o valor contábil do ativo. Uma fórmula de cálculo é como a que aparece abaixo:

• Depreciação a quotas constantes = (Valor contábil - Valor residual) ÷ Vida útil

Do resultado o que se obtém é a quota a contabilizar em cada período. Em alternativa, também será possível multiplicar o numerador da fórmula pela taxa de depreciação.

Exemplo 1

Vamos considerar um exemplo em que uma empresa adquire uma máquina por R$ 100 mil. No final de sua vida útil a empresa considera um valor residual de R$ 10 mil.

No cálculo de depreciação de máquinas e equipamentos, é comum adotar a regra da Receita Federal em que a vida útil será de 10 anos. O mesmo é dizer que possui uma taxa de depreciação de 10% ao ano.

No método das quotas constantes, a cada ano essa máquina sofrerá uma depreciação igual a:

• Depreciação a quotas constantes: (100.000,00 - 10.000,00) / 10 = 9.000,00

Se a empresa deseja conhecer o valor mensal da depreciação, basta não utilizar o tempo de vida útil em anos, mas sim em meses. Veja que 10 anos é o mesmo que 120 meses, por isso a depreciação mensal será:

• Depreciação linear mensal: (100.000,00 - 10.000,00) / 120 = 750,00

Sendo que em cada ano a depreciação será a mesma, no segundo ano a depreciação acumulada será de $18.000,00. No terceiro ano estará em R$ 27.000,00, e assim sucessivamente até chegar ao último ano com uma depreciação acumulada de $90.000,00.

Perceba que no 10º ano a máquina estará com um valor contábil igual ao seu valor residual. Isso acontece porque o valor registrado deste ativo imobilizado continua sendo de R$ 100 mil, mas estará “reduzido” por outra conta do ativo responsável pelo registro das depreciações acumuladas. Por isso de ela ser conhecida como uma conta redutora do ativo imobilizado a que corresponde.

2. Método da Soma dos Dígitos dos Anos

O cálculo por esse método também utiliza quotas, mas desta vez elas são decrescentes. Para isso ele se divide em dois passos:

1. Somar os algarismos que compõem o número de anos de vida útil do bem. No exemplo anterior: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55
2. A quota de depreciação será maior no primeiro ano e menor no último período. Cada quota é calculada como o número de anos restantes de vida útil sobre a soma dos dígitos obtida anteriormente, como na fórmula:

• Depreciação pela soma dos dígitos dos anos: [Anos restantes x (Valor contábil - Valor residual)] ÷ Soma de anos de vida útil

Repare que a quota de depreciação dependerá do ano ou período que vamos calcular. No primeiro ano ainda restará a vida útil toda para o cálculo, enquanto na última faltará apenas o último ano da quota.

A ideia por trás deste método é que no início da vida útil o ativo necessita de menores custos de manutenção e reparos. Já mais perto do final, uma quota de depreciação menor permite contrabalancear com os custos de manutenção mais elevados.

Exemplo 2

Continuando com o exemplo anterior, foi visto que a soma de 10 anos de vida útil é igual a 55. Este será o denominador de nossa fórmula. Após isso, vamos considerar a quota de depreciação para cada ano de forma que a menor será a última.

Ao final o valor residual será o mesmo, com a diferença de que em cada ano a empresa contabilizou a depreciação a quotas cada vez menores.

3. Método de Unidades Produzidas ou Horas Trabalhadas

O método de unidades produzidas baseia-se em uma estimativa da quantidade de produção total pelo ativo imobilizado até o final de sua vida útil.

O cálculo consiste em encontrar a proporção utilizada naquele período contábil, a sua quota de depreciação. Veja a fórmula como exemplo:

• Quota de depreciação = Unidades produzidas no período / Total de unidades de produção esperada em toda vida útil

O resultado encontrado será, simplesmente, a taxa de depreciação própria daquele ano.

A mesma forma de cálculo é adotada se considerado horas de trabalho, por exemplo as horas de voo de uma aeronave - no período e esperada em toda a sua vida útil.

Exemplo 3

Para uma máquina adquirida se espera uma produção estimada de 9 milhões de unidades. Em certo período foram produzidas 990 mil unidades. Neste caso, a quota de depreciação neste ano será de:

• Quota de depreciação anual: 990.000 / 9.000.000 = 0,11 ou 11%

Com esse percentual encontrado, o próximo passo será o cálculo da depreciação do ativo “máquina” neste ano. Se ela tem um valor contábil de R$ 100 mil, menos um valor residual de R$ 10 mil, a depreciação naquele ano será de:

• Depreciação anual: (100.000,00 - 10.000,00) x 0,11 = 9.900,00

Assim como nos outros métodos, esse valor será somado ao montante das depreciações acumuladas.

4. Método do Saldo Decrescente

O método do saldo decrescente é calculado sobre o saldo restante do ativo no final do período contábil. Ele permite descontar maiores quantias em depreciação nos primeiros anos, representando uma maior economia em impostos sobre o lucro líquido.

Para efetuar o cálculo, a depreciação em cada ano contábil é aplicada sobre o saldo do ativo imobilizado no início do período.

Outro ponto importante é que nesta técnica é comum adotar o dobro da taxa de depreciação que seria utilizada em quotas constantes.

No último período, o saldo restante deve representar o valor residual do ativo. Se necessário o valor a depreciar será diferente, de forma a que sobre o valor residual apenas.

Exemplo 4

Foi visto no primeiro exemplo a compra de uma máquina no valor de R$ 100 mil e valor residual R$ 10 mil, ao final de 10 anos.

Em 10 anos a quota de depreciação constante seria de 10% ao ano. Para o saldo decrescente utilizamos uma taxa de depreciação de 20% até que o saldo final seja igual ao valor residual.

No último período, ainda existe uma "sobra" a contabilizar como depreciação e será este o valor considerado.

Como contabilizar a depreciação

Depois de saber como calcular e qual método utilizar, a depreciação segue para o registro e lançamento contábil.

Um primeiro passo é saber onde o ativo imobilizado está sendo utilizado. Isso definirá se o registro é um custo ou uma despesa. Se o ativo é empregado na produção, será um custo. Do contrário, uma despesa.

Segue ainda o registro na conta de Despesas Acumuladas. Esse valor fica registrado no Balanço Patrimonial, entre os Ativos, mas serve como uma conta redutora. Isso significa que o seu saldo registrado a crédito reduz o valor contábil do ativo imobilizado.

Naquele primeiro exemplo, o custo de depreciação anual de R$ 9.000,00 feito no quinto ano será lançado como:

Neste período, após o encerramento do ano contábil o Balanço terá o valor do Ativo (máquina) registrado nos seus R$100 mil, em contrapartida a um saldo da conta Despesas Acumuladas de R$ 45 mil.

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